Analisis Efektivitas Perencanaan Pajak (Tax Planning) pada UMKM Berbasis Jasa : Studi Kasus di Indonesia
Analysis of the Effectiveness of Tax Planning in Service-Based MSMEs: A Case Study in Indonesia
Abstract
Penelitian ini bertujuan menganalisis efektivitas perencanaan pajak (tax planning) pada UMKM berbasis jasa di Indonesia dengan menekankan dimensi kepatuhan, efisiensi beban pajak, pengendalian risiko, dan dampak manajerial. Pendekatan penelitian menggunakan metode kualitatif dengan desain studi kasus pada beberapa UMKM jasa yang mewakili variasi layanan (misalnya travel, personal care, reparasi, pendidikan, dan jasa digital). Data dikumpulkan melalui wawancara semi-terstruktur dengan pemilik/pengelola dan pihak administrasi (serta pendamping pajak bila ada), observasi terbatas atas alur administrasi, dan telaah dokumen (rekap omzet, invoice, bukti e-billing/e-filing, serta catatan pembayaran tenaga kerja/honor). Analisis dilakukan menggunakan analisis tematik melalui proses coding, kategorisasi, dan penarikan tema lintas kasus dengan triangulasi metode dan sumber untuk meningkatkan kredibilitas temuan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa tax planning yang efektif pada UMKM jasa lebih banyak terwujud sebagai efisiensi legal-administratif dibandingkan strategi pengurangan pajak secara agresif. Efektivitas paling kuat muncul pada UMKM yang memiliki pembukuan sederhana, pengarsipan dokumen, penjadwalan bayar/lapor, dan mekanisme verifikasi sebelum pelaporan, sehingga kepatuhan lebih konsisten, risiko keterlambatan dan salah input menurun, serta arus kas lebih terencana. Sebaliknya, tax planning cenderung reaktif pada UMKM dengan pencatatan lemah dan keterbatasan SDM administrasi, yang meningkatkan risiko koreksi dan biaya kepatuhan. Penelitian ini menyimpulkan bahwa penguatan literasi pajak praktis, pembukuan sederhana, kontrol internal, serta pendampingan terjangkau berpotensi meningkatkan efektivitas tax planning sekaligus memperkuat tata kelola dan keberlanjutan UMKM jasa.
References
trust as a mediating variable: A study on micro, small, and medium enterprises (MSMEs). The Indonesian Journal of Accounting Research, 24(3), 381–406. https:/doi.org/10.33312/ijar.528
Ariyanto, D., Dewi, A. A., Paramadani, R. B., & Paramadina, A. A. (2024). Determinants of tax
compliance and their impact on a sustainable information society: An investigation of MSMEs. Cogent Business & Management, 11(1), 2414856.
https:/doi.org/10.1080/23311975.2024.2414856
Bhalla, N., Sharma, R. K., & Kaur, I. (2023). Effect of Goods and Service Tax system on business
performance of micro, small and medium enterprises. SAGE Open, 13(2). https:/doi.org/10.1177/21582440231177210
Dwitrayani, M. C. (2020). Pengaruh penerapan e-billing system, e-filing system dan penurunan tarif
pajak penghasilan final terhadap kepatuhan wajib pajak pelaku UMKM di Kota Denpasar. Juara: Jurnal Riset Akuntansi, 10(2). https:/doi.org/10.36733/juara.v10i2.1342
Edliani, A. N. (2023). Penerapan perencanaan pajak atas Pajak Penghasilan Pasal 21 sebagai strategi
penghematan pembayaran pajak perusahaan. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi dan Bisnis, 13(2), 230–237. https:/doi.org/10.33061/jasti.v15i4.3737
Ernest, B.-T., Schutte, D., & Asare, N. (2022). Determinants of tax compliance costs of small and
medium enterprises in emerging economies: Evidence from Ghana. Social Sciences & Humanities Open, 6(1), 100343. https:/doi.org/10.1016/j.ssaho.2022.100343
Fuerst, J., Triebs, T., & Deller, D. (2023). Does tax simplification motivate small businesses to be
compliant? Evidence from Indonesia. British Tax Review, 2023(6), 823–841. https:/doi.org/10.1080/00074918.2023.2252746
Iswara, J., & Mahpudin, E. (2023). Pengaruh pemahaman dan kesadaran perpajakan terhadap kepatuhan
wajib pajak UMKM. Jurnal Ilmiah Wahana Pendidikan, 9(25), 467–483. https:/doi.org/10.5281/zenodo.10427583
Matarirano, O., Chiloane-Tsoka, G. E., & Makina, D. (2019). Tax compliance costs and small business
performance: Evidence from the South African construction industry. South African Journal of Business Management, 50(1), a336. https:/doi.org/10.4102/sajbm.v50i1.336
Musimenta, D., Nkundabanyanga, S. K., Muhwezi, M., Akankunda, B., & Nalukenge, I. (2017). Tax
compliance of small and medium enterprises: A developing country perspective. Journal of Financial Regulation and Compliance, 25(2), 149–175. https:/doi.org/10.1108/JFRC-08-2016-0065
Nasution, S. S., Aulia, A. D., & Maulana, Z. (2025). Evaluasi efektivitas PPh Pasal 25 dalam mengurangi
beban pajak wajib pajak. MENAWAN: Jurnal Riset dan Publikasi Ilmu Ekonomi, 3(4), 1569–1579. https:/doi.org/10.61132/menawan.v3i4.1569
Nurwati, N., & Anwar, S. (2019). Penerapan tax planning atas withholding tax system terhadap pajak
penghasilan badan. Jurnal Akuntansi Barelang, 4(1), 106–122. https:/doi.org/10.33884/jab.v4i1.1486
Resmi, S., Pahlevi, R. W., & Sayekti, F. (2021). The effect of financial and taxation literacy on
competitive advantages and business performance: Evidence from Indonesian SMEs. The Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(2), 963–971. https:/doi.org/10.13106/JAFEB.2021.VOL8.NO2.0963
Saidon, I. M., Ab Ghani, N., & Lee, H. G. (2022). Drivers of tax planning among small and medium
enterprises (SMEs). Journal of Applied Accounting Research. https:/doi.org/10.1108/JAAR-01-2022-0021
Sari, R. P., Pebriani, R. A., & Meiriasari, V. (2025). Efektivitas pemungutan pajak sebagai variabel
moderasi dalam pengaruh kesadaran wajib pajak UMKM terhadap kepatuhan wajib pajak. JEMSI (Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi), 11(2), 1033–1039. https:/doi.org/10.35870/jemsi.v11i2.3964
Subandi, H., & Tjaraka, H. (2023). Tax compliance and tax incentives during a pandemic (Covid-19):
Evidence from MSMEs in Indonesia. Jati: Jurnal Akuntansi Terapan Indonesia, 6(2), 157–172. https:/doi.org/10.18196/jati.v6i2.18945
Sudjana, K., & Nurhayati, I. (2019). Analisis penerapan tax planning Pajak Penghasilan Pasal 21
terhadap efisiensi pajak terutang. Ekonomi & Bisnis, 18(2), 135–143. https:/doi.org/10.32722/eb.v18i2.2395
Sumual, L., Elim, I., & Pinatik, S. (2019). Analisis tax planning untuk efisiensi Pajak Penghasilan Pasal
Going Concern: Jurnal Riset Akuntansi, 14(4), 392–398. https:/doi.org/10.32400/gc.14.4.26296.2019
